پذیرش صورتحساب غیرالکترونیکی در هزینه‌های مالیاتی تا 1406/02/07

سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه‌ای جدید، مقررات مربوط به پذیرش صورتحساب غیرالکترونیکی در هزینه‌های قابل قبول مالیاتی را تمدید و شفاف‌سازی کرده است. بر اساس این بخشنامه که به امضای سید محمد حسینی سبحانیان، رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است، مؤدیان مالیاتی تا تاریخ مشخصی می‌توانند از صورتحساب‌های غیرالکترونیکی (کاغذی) برای احتساب هزینه‌ها و خریدهای خود استفاده کنند. این اقدام در جهت رفع ابهامات و سوالات مودیان و با توجه به بندهای قانون بودجه و قوانین مرتبط صورت گرفته است.

📄 خلاصه و نکات کلیدی بخشنامه جدید مالیاتی

این بخشنامه که در تاریخ 1404/09/12 صادر شده، بر اساس چند قانون پایه تنظیم شده و تاریخ‌های مهمی را برای مودیان تعیین می‌کند:

• پذیرش خریدهای غیرالکترونیکی برای مالیات بر ارزش افزوده: طبق بند (1)، از تاریخ 1404/10/01 به بعد، احتساب مالیات و عوارض خرید تنها با استناد به صورتحساب‌های الکترونیکی و با رعایت سایر مقررات، در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده امکان‌پذیر است. این به دلیل تغییر عبارت قانونی از “تا پایان سال 1403” به “تا پایان آذر ماه سال 1404” در قانون پایانه‌های فروشگاهی است.

• پذیرش هزینه‌های دارای صورتحساب غیرالکترونیکی برای مالیات بر درآمد: مطابق بند (2)، از حیث پذیرش هزینه‌های قابل قبول مالیاتی (موضوع فصل دوم باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم)، وضعیت متفاوت است. صورتحساب‌های غیرالکترونیکی که دارای مشخصات خریدار باشند و توسط کلیه مؤدیان صادر شده‌اند، تا بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی، با رعایت مقررات، قابل پذیرش در حساب مالیاتی هستند.

• تعیین تاریخ نهایی: بر اساس بند (3)، با توجه به تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی (1404/05/28)، مهلت بیست ماهه مندرج در ماده 28 این قانون، در نهایت تا تاریخ 1406/02/07 خواهد بود. این یعنی برای مقاصد پذیرش هزینه در مالیات بر درآمد، صورتحساب‌های غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار تا این تاریخ قابل قبول است.

  تفکیک مقررات برای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد

  برای درک بهتر، می‌توان این بخشنامه را در یک جدول خلاصه کرد:

  	نوع صورتحساب قابل قبول	تاریخ اعتبار	مبنای قانونی
  خرید برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده	فقط صورتحساب الکترونیکی	از 1404/10/01 به بعد	تبصره 1 قانون بودجه 1404 و قانون پایانه‌های فروشگاهی
  هزینه‌های قابل قبول مالیات بر درآمد	صورتحساب‌های غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار	تا تاریخ 1406/02/07	ماده 28 قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی

  توصیه‌های عملی برای مؤدیان و کسب‌وکارها

  1. تفکیک قائل شوید: به طور مشخص بین اسناد خرید برای اعتبار ارزش افزوده و اسناد برای اثبات هزینه‌های عملیاتی تفاوت قائل شوید. از ابتدای دی‌ماه 1404، برای دریافت اعتبار مالیات بر ارزش افزوده، حتماً از صورتحساب الکترونیکی استفاده کنید.

  2. اسناد غیرالکترونیکی را نظام‌مند کنید: برای هزینه‌هایی که قصد دارید در محاسبه مالیات بر درآمد ( عملکرد ) لحاظ کنید، حتماً مطمئن شوید صورتحساب‌های کاغذی دارای کلیه مشخصات فروشنده و خریدار (شناسه ملی/کد اقتصادی، نشانی، مبلغ، تاریخ) هستند.

  3. مهـلت 1406/02/07 را فراموش نکنید: این تاریخ، خط پایان پذیرش این نوع اسناد در حسابداری مالیاتی است. از هم اکنون سیستم‌های خود را به سمت صدور و دریافت کامل صورتحساب‌های الکترونیکی سوق دهید.

  4. با مشاور مالیاتی خود مشورت کنید: با توجه به پیچیدگی مقررات و تفاوت در انواع مالیات، توصیه می‌شود برای اجرای دقیق این بخشنامه و جلوگیری از جرایم، با کارشناس یا مشاور مالیاتی خود هماهنگی لازم را انجام دهید.

  این بخشنامه نشان‌دهنده عزم سازمان امور مالیاتی برای گذار تدریجی و قانونمند به سیستم کامل الکترونیکی است، در حالی که با درنظرگرفتن مهلت‌های مناسب، به فعالان اقتصادی فرصت تطبیق می‌دهد