مالیات بر ارزش افزوده خدمات پیمانکاری و درصد پیشرفت کار

مالیات بر ارزش افزوده خدمات پیمانکاری یکی از مهم‌ترین موضوعات مالیاتی برای شرکت‌های پیمانکاری و مهندسی است؛ به‌ویژه زمانی که درآمد پروژه‌ها بر اساس درصد پیشرفت کار شناسایی می‌شود. سازمان امور مالیاتی با صدور بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/د در تاریخ ۱۴۰۵/۰۳/۰۵، به یکی از ابهام‌های قدیمی در این حوزه پایان داده و تکلیف شمول مالیات بر ارزش افزوده را روشن کرده است.

بخشنامه جدید چه می‌گوید؟

بر اساس این ابلاغیه، درآمدهایی که صرفاً بر مبنای درصد پیشرفت کار و طبق استانداردهای حسابداری شناسایی شده‌اند، تا زمانی که صورت‌وضعیت یا صورتحساب تأییدشده توسط کارفرما صادر نشده باشد، ماخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده محسوب نمی‌شوند. به بیان ساده‌تر، صرف ثبت درآمد در دفاتر حسابداری، به‌تنهایی باعث ایجاد بدهی مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود.

این موضوع برای پیمانکاران اهمیت زیادی دارد، چون در بسیاری از پروژه‌ها ممکن است درآمد حسابداری زودتر از زمان دریافت تأییدیه نهایی از کارفرما شناسایی شود. حالا سازمان امور مالیاتی تأکید کرده است که مبنای اصلی، صدور صورتحساب رسمی است، نه صرفاً برآورد درآمد.

نتایج مهم این بخشنامه

• درآمد برآوردی ناشی از درصد پیشرفت کار، تا قبل از صدور صورت‌وضعیت قطعی، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست.
• جریمه عدم صدور صورتحساب برای این درآمدهای برآوردی قابل اعمال نیست.
• جریمه تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیز در این مرحله موضوعیت ندارد.
• این بخشنامه به شفاف‌تر شدن رسیدگی‌های مالیاتی در قراردادهای پیمانکاری کمک می‌کند.

تفاوت مالیات بر ارزش افزوده با مالیات بر عملکرد

نکته مهم این است که این بخشنامه فقط درباره مالیات بر ارزش افزوده است و به مالیات بر عملکرد ارتباط مستقیم ندارد. بنابراین، درآمد شناسایی‌شده بر اساس درصد پیشرفت کار همچنان می‌تواند در محاسبه سود و زیان و اظهارنامه عملکرد لحاظ شود. به همین دلیل، پیمانکاران باید میان مبنای حسابداری، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات عملکرد تفاوت قائل شوند.

جمع‌بندی

این بخشنامه را می‌توان یک خبر مهم و حمایتی برای فعالان حوزه پیمانکاری دانست؛ زیرا از مطالبه مالیات و جریمه بر مبنای درآمدهای صرفاً برآوردی جلوگیری می‌کند. با این حال، ثبت دقیق اسناد، نگهداری صورت‌وضعیت‌ها و رعایت اصول حسابداری همچنان ضروری است.